Система налогообложения для ООО: какую выбрать?

Если вы в данную минуту сомневаетесь, какую систему налогообложения выбрать для своей компании, то после прочтения статьи все встанет на свои места. Мы поговорим о принципах налоговой системы, узнаем, с каких доходов бизнес имеет право не платить налоги, а также рассмотрим подробно каждый из применяемых в нашей стране режимов: общий и четыре специальных.

Хотите быть подкованными в вопросах налогообложения? Возьмите тайм-аут на 20 минут, этого времени достаточно для прочтения статьи-проводника в мире налогов!

Система налогообложения бизнеса в России — самая справедливая и гуманная система в мире!

Статья с такой темой вызовет немало обсуждений, так как только ленивый не жалуется на повышенные налоги и отсутствие чистой прибыли после оплаты оных. Но, в целях чистоты эксперимента было проведено исследование по сравнению европейской и русской системы налогообложения.

Что же получается? Уровень налоговых выплат в Германии, к примеру, значительно выше чем в России. С другой стороны, уровень предоставления бюджетных услуг, которые немцы получают, по сути, за свои налоги, значительно выше чем в России. Это извечные экономические весы, на одной чаше которых уровень жизни, а на другой обязательные выплаты в бюджет.

весы

Принципы налогообложения ООО: 4 кита, на чьих спинах лежит вся налоговая система

Система налогообложения, как и любая другая законодательная мера, должна иметь жёсткие границы и строго регулируемые параметры. Поэтому при создании этого механизма были заложены фундаментальные основы, которые определяют его суть. Это:

  • равенство и справедливость
  • определённость
  • экономность
  • и удобство.

При первоначальном прочтении современному человеку наверняка неясно, как эти понятия, больше похожие на лозунги коммунизма, могут быть связаны с налоговыми выплатами. Поэтому давайте начнём разбираться подробно.

Действительно, эти принципы были разработаны ещё в 18 веке, и в наши дни такие формулировки выглядят немного старомодно и неприменимо к текущей ситуации. Но, на самом деле, при ближайшем рассмотрении, это был верный вектор развития.

Итак, равенство и справедливость. Налоговые отчисления обязаны выплачивать все трудоспособные физические и юридические лица, вне зависимости от сферы деятельности. Физические лица платят налог НДФЛ (подоходный налог). Он исчисляется в процентном соотношении к начисленной заработной плате. В 2018 году это 13%.

С юридическими лицами все несколько сложнее. Руководство организации еще на стадии регистрации может само выбрать более подходящую для себя систему налогообложения. Это может быть основная система налогообложения или один из специальных режимов.

Далее в тесте мы вернёмся к описанию каждой системы и определим сильные и слабые стороны каждого варианта.

Возвращаясь к основным тезисам, второе место занимает определённость. Это, на мой взгляд, базовый принцип в налогообложении. Эта мера позволяет спланировать работу на отчётный период и подготовить документы. Рассчитать и аккумулировать необходимую сумму денежных средств для своевременной оплаты в бюджетные фонды. По этой позиции думаю нет дополнительных вопросов. Понятно, что есть регламентируемый набор документов, который подлежит сдаче в специализированные органы и так же определена единая для всех методика расчёта налоговых отчислений.

Далее, экономность. Этот критерий, пожалуй, удивит и даже возмутит нашего читателя и это можно понять. Поэтому стоит уточнить, что на момент создания этого механизма принцип экономности рассматривался с точки зрения того, что совокупная сумма налоговых отчислений должна быть достаточна, чтобы обеспечивать нужды правительства и государственный структур по минимуму. То есть, экономность подразумевалась не в налогах, а в использовании средств, собираемых благодаря этой мере. На сегодняшний день, есть мнение, что ситуация немного поменялась, не так ли?

Удобство. Конечно, эта формулировка вызывает как минимум улыбку у опытного предпринимателя. Как можно говорить об удобстве, отдавая львиную долю с трудом заработанных средств? Но, Адам Смит, при разработке этой модели, вероятно подразумевал, что способ и форма подачи может быть выбрана на усмотрение налогоплательщика. Хотя, конечно термин «удобство» тяжеловато ложится на тему налогообложения.

система налогообложения ООО

Какие доходы не подлежат налогообложению?

Во все времена рачительные собственники и даже самые законопослушные граждане искали возможности сократить суммы налоговых отчислений. Действительно, существует небольшая группа выплат, которая не облагается установленными законом налогами. К ней относятся компенсации сотрудникам и доходы юридических лиц при выплатах дивидендов или реструктуризации предприятия.

Например, если директор компании решит повысить квалификацию сотрудника за свой счёт или выплатить компенсацию за использование собственного транспорта, это не будет засчитано в общем объёме налогооблагаемой базы.

Есть несколько групп, связанных с возмещением причинённого вреда здоровью персонала или определение небольшого материального содержания старожилам компании, которые вышли на заслуженную пенсию. Все эти действия закрепляются внутренними регламентами организации и отражаются в отчетных документах.

Отдельным блоком доходов, не подлежащих налогообложению, является распределение прибыли среди участников, учредителей общества. Несмотря на то, что эти выплаты строго отслеживаются налоговыми органами, это вполне легальный механизм.

Что такое прибыль до налогообложения?

Показатели выручки до начисления налогов и прочих отчислений, в том числе кредитных платежей, выплат пеней и штрафов, называются операционной прибылью. Что в неё включено и как ее считают? Для лучшего понимания предлагаю ввести несколько терминов.

  • Валовая выручка. Все просто, это совокупная выручка по всем направлениям деятельности минус себестоимость.
  • Себестоимость. В неё включен фонд оплаты труда, отчисления в страховые фонды, все затраты на выработку продукции/услуг (аренда помещений, коммунальные платежи, сырьё/материалы/оборудование, необходимое для выработки товаров/услуг, амортизация основных фондов).

Таким образом совокупная выручка — себестоимость = валовая выручка.

А валовая выручка — непроизводственные расходы = операционная прибыль.

Именно это и есть промежуточная стадия до вычета налогов. К непроизводственным расходам относят транспортные расходы, складирование, хранение, упаковку, рекламные затраты и прочие, не относящиеся напрямую к производству товара/услуги.

непроизводственные расходы

Общая система: кому нужна и почему ее выбирают?

Общая система налогообложения является базовой при создании организации. Если директор при регистрации компании не приложил уведомление о выборе другой системы, то по умолчанию будет назначена ОСН. Стоит отметить, что эта система наиболее сложная для начинающего предпринимателя. Если на начальной стадии бизнеса у вас нет главного бухгалтера или проверенного специалиста на аутсорсинге, то не стоит начинать с этих вводных.

Если же вы специализируетесь на работе с крупными компаниями, основная система, возможно, будет единственным выбором. Без вариантов. Так как для контрагентов одним из определяющих факторов работы с вами будет то, являетесь ли вы плательщиком НДС или нет.

С чем придётся столкнуться при сдаче налоговой отчетности на ОСН:

  • Выплаты по налогу на имущество. Учитывается вся собственность компании, поставленная на баланс. Процентная ставка определяется индивидуальным расчётом, но в пределах 2,2%.
  • Выплаты по налогу на прибыль. 20% от операционной прибыли нужно будет перечислить государству. Из них 2% распределяется в федеральный бюджет, а 18% отправляются в региональную казну.
  • Выплаты по налогу на добавленную стоимость (НДС). К расчёту налоговых отчислений принимают выручку от реализации по ставке 18%. Существует некоторые сферы деятельности, где ставка НДС ниже. Например, при торговле медицинскими товарами ставка 10%. А работы на объектах культурного наследия не облагаются НДС вообще.
  • Выплаты по транспортному налогу. Условие: наличие у компании транспортных средств. Расчёт производится по формуле: налогооблагаемая база*ставка. Ставка зависит от региона регистрации. Могут применяться корректирующие коэффициенты, если стоимость авто превышает 3 млн руб.
  • Выплаты по налогу на землю. Опять же условие — наличие земельного участка на балансе организации. Расчёт производится по той же схеме: налогооблагаемая база (кадастровая стоимость)*ставку. Ставка земельного налога не превышает 1,5%.

Также при выборе системы налогообложения стоит учитывать, что на ОСН налоги получаются выше и расчеты осуществлять на порядок сложнее. А по причине того, что у компаний на ОСН оборот больше, чем у фирм с другими формами налогообложения, то и надзор налогового органа осуществляется жёстче и пристальнее.

Специальные режимы налогообложения: кому подходят, как перейти на такой режим и как рассчитать налог

Такие режимы как УСН, ЕСХН, ЕНВД или патентная система относятся к так называемым специальным режимам налогообложения. Для определённых направлений деятельности, в частности, малому бизнесу, позволяют использовать упрощенные режимы по начислению и выплате налогов. Эта мера, даёт шанс осуществлять деятельность многим частным предпринимателям в форме ИП, а также небольшим организациям, зарабатывающим на сфере услуг и розничной или мелокооптовой торговле. Это послабления стоит обязательно учитывать при составлении бизнес-плана магазина продуктов или организации в другой сфере деятельности.

УСН

Читайте также:  Как легко и быстро создать интернет-магазин с помощью конструктора Wix

Упрощённая система налогообложения создана для облегчения работы компаний в секторе малого и среднего бизнеса. Здесь рассчитать налог и сформировать декларацию гораздо проще, да и налоговая нагрузка значительно ниже. Государством определён только 1 обязательный налог вместо 5 как при ОСН и соотносится он только с суммой полученного дохода.

На УСН делать отчисления в бюджет положено 1 раз в квартал, а налоговую отчётность сдавать 1 раз в год. Объект налогообложения можно выбрать самому: доходы либо доходы минус расходы. Естественно, многих привлекает ставка в размере всего 6%, когда налог уплачивается с общего объема полученных доходов. Или даже 15% — налог по такой ставке рассчитывается на остаток с доходов минус расходы. В зависимости от региональных требований ставка может быть уменьшена до 5%.

Но работать с крупными холдингами на такой системе налогообложения вряд ли получится. У подобных компаний стоит четкая задача: снизить налогооблагаемую базу за счёт работы с компаниями, которые являются плательщиками НДС.

Для наглядности:

ООО ЗАТЕЯ оказало услуг по организации праздников на 450 000 руб в квартал. При этом потратило 235 000 руб.

Сумма дохода при УСН 6% будет рассчитываться следующим образом: 450 000*6% = 27 000 руб

В случае с налогом на разницу доход минус расходы получается другая картина:

(450 000 — 235 000) * 15% = 37 650 руб

Использование такого упрощенного метода налагает определённые ограничения:

  • оборот компании не должен превышать 112,5 млн рублей за 9 месяцев;
  • число сотрудников компании менее 100;
  • строгий запрет на открытие филиалов компании;
  • нет возможности поменять налоговую систему в рамках одного календарного года. Если вы выбрали УСНо на 6% от дохода, то поменять на другую форму можно только на следующий год, подав установленную форму в налоговый орган;
  • в уставном капитале компании доля другой организации не должна превышать 25%

Существует ряд видов деятельности, при котором нельзя использовать упрощённую систему налогообложения. Например, это запрещено крупным компаниям, оказывающие банковские, нотариальные и страховые услуги.

Чтобы исключить использование упрощёнки крупным игрокам рынка, введено ограничение на количество трудоустроенного персонала в компании. Если в организации остаточная стоимость всех ее основных средств более 150 млн. руб. — эта система не для неё.

Это далеко не полный список нюансов. Достаточно отметить, что крупным игрокам рынка нет доступа в эту систему налогообложения.

Упрощённая система налогообложения

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог подойдет для организаций, доход которых более чем на 70% состоит из тех, что получены в результате сельскохозяйственной деятельности. Распространяется на животноводческие, растениеводческие и рыбные хозяйства и те компания, который заняты обслуживанием сельхозпроизводителей.

Принцип расчета налога тот же, что и на УСН, но уплачивается он дважды в год: по истечение 6 мес и 12 мес отчетного периода.

Ставка ЕСХН равна 6%, а объект налогообложения — это разница доходов и расходов. Если компания в прошлом периоде сработала в убыток, то есть расходы превысили доходы, его можно учесть при исчислении налоговой базы текущего периода. А именно, уменьшить базу на сумму убытка прошлого года.

Для наглядности:

ООО «Рожь и Хлеб» в 2017 году выпустило продукции на 2 350 000 руб

К затратам можно отнести 1 940 000 руб

Делаем расчёт налога: (2 350 000 — 1 940 000)*6% = 24 600 руб

Перейти на такой режим можно добровольно, нужно лишь подать уведомление на переход к ЕСХН в течение 1 месяца с момента регистрации ООО. Если не успели — то до 31 декабря текущего года, при этом право применять ЕСХН появится только в следующем году.

ЕНВД

Единый налог на вменённый доход — так расшифровывается эта аббревиатура. Использовать на практике эту систему достаточно просто, но, чтобы разобраться в ней, придётся приложить усилия.

Итак, приступим. Эта система налогообложения подходит не для каждой сферы деятельности. Дозволено применять вмененку тем, кто занимается:

  • розничной торговлей (кроме алкоголя);
  • оказанием бытовых и ветеринарных услуг;
  • деятельностью кафе, ресторанчиков, киосков фаст-фуда;
  • ремонтом авто, а также их мойкой и техническим обслуживанием;
  • рекламной деятельностью (размещает или распространяет рекламу);
  • услуги хостела, гостиниц, стоянок;
  • сдачей в аренду земельных участков или мест для торговли (кроме АЗС и АЗГС);
  • частным извозом (такси) или грузоперевозками.

Существует возможность совмещать несколько видов деятельности рамках одной организации. Но при этом по каждому направлению коммерции ЕНВД считается отдельно.

Каким же образом? Для начала нужно разобраться с терминологией. ЕНВД рассчитывается по формуле, которая включает в себя несколько показателей и коэффициентов.

Первый показатель (главный) — вмененный доход или так называемая базовая доходность (БД). ЕНВД зависит от размера предполагаемой прибыли. А кто ее предполагает? Надзорные органы. Именно они определяют величину потенциально возможного дохода для каждой сферы деятельности. То есть, вменяют этот доход субъектам малого и среднего бизнеса. От этого и произошло название налогового режима — единый налог на вмененный доход.

Следующий термин — физический показатель (ФП). Это индивидуальная величина для каждой сферы деятельности. Физическим показателем может быть метраж торговых помещений или количество работников в штате.

Ставка налогообложения — определяет величину налога. Она устанавливается законодательством и в 2018 году составляет 15%.

Последние “участники” формулы расчета единого налога на вмененный доход — два коэффициента К1 и К2. Первый, К1, в 2018 году равен 1,798. А второй является корректирующим показателем и устанавливается на каждый год местными органами власти.

Условия для применения ЕНВД организациями:

  • не носить звание крупнейшего игрока рынка;
  • иметь штат не более 100 сотрудников;
  • вклад в уставный капитал других ЮЛ не должен превышать 25%;
  • организация, претендующая на применение ЕНВД, не должна работать в сфере образования, здравоохранения и социального обеспечения.

Для наглядности:

Открытие продуктового магазина ООО «Сласти и страсти» произошло на торговых площадях в 25 кв.м. Предполагается, что организация будет заниматься розничной торговлей.

Расчёт нужно производить по формуле:

3*(БД*ФП*К1*К2*15%)=ЕНВД за один квартал

В данном случае будем считать, что в данном регионе К2=1

3 — это количество месяцев в квартале.

БД для розничной торговли в торговом зале = 1800 руб, а ФП — это метраж, который составляет 25 кв.м.

Делаем расчёт: 3*(1800*25*1,798*1*0,15)=36 409,5 руб.

Если сделать такой расчёт правильно один раз, в дальнейшем сложностей не возникнет.

Уплачивать налог и подавать декларацию по ЕНВД следует ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итого в рамках данного налогового режима имеются 4 периода отчетности.

Есть приятная особенность этой системы: величину налога можно уменьшить в половину на сумму уплаченных страховых взносов за работников. Единственное условие — сумма уменьшения не должна быть больше 50% суммы налога.

Поэтому если ООО «Сласти и страсти» из нашего примера уплатило в ПФР 30 000 рублей за работников, то оно имеет право уменьшить свой налог на 50%:

36 409,5*50%=18 204,75 руб — окончательная сумма ЕНВД.

Чтобы перейти на режим ЕНВД, следует письменно или в электронной форме уведомить налоговый орган по месту нахождения юр.лица.

Единый налог на вменённый доход

Патент (ПСН)

Патентная система пока не является самой массовой формой налогообложения. Применять ее могут только индивидуальные предприниматели со штатом сотрудников не более 15 человек. Для юридических лиц патентная система не предусмотрена. Все же мы вкратце расскажем о таком спец. режиме, ибо он является самым простым и понятным из всех существующих систем налогообложения.

Использовать этот режим очень удобно и выгодно при соблюдении требований законодательства. Стоит учитывать, что патент распространяется только на одну сферу деятельности, хотя перечень направлений бизнеса, на которые можно получить патент, достаточно широк. К примеру, в этот перечень входят:

  • услуги прачечных и химчисток;
  • услуги фотоателье;
  • ремонт обуви;
  • изготовление ключей;
  • швейное ателье;
  • ремонт жилья и иных построек и прочее (всего более 50 видов деятельности).

Поэтому если в планах заниматься одновременно ремонтом обуви и услугами химчистки, понадобится купить два патента.

Применение ПСН избавит предпринимателя от взаимодействия с налоговыми органами по предоставлению отчётности на целый год. Можно выбрать произвольный срок действия такого документа — от 1 до 12 мес.

Стоимость патента устанавливается местными органами власти. Так как эта система тоже причисляется специальным налоговым режимам, существует ряд ограничений по возможности работы с этим механизмом — выше мы уже упоминали, что применять ПСН могут лишь ИП с небольшой численностью наемных работников.

Для наглядности

ИП Иванов И.А. занимается ремонтом ювелирных изделий и его налоговая база, предположим, составляет 345 000 руб в год.

Делаем расчёт:

345 000*6% = 20 700 рублей — стоимость патента на 1 год.

Если патент необходим на несколько месяцев, то налоговая база рассчитывается так:

(345 000/12)*6%=1725 руб. — стоимость патента на 1 месяц.

Далее эта величина умножается на требуемое количество месяцев.

Чтобы избежать штрафов от налогового органа, оплатить патент необходимо до истечения срока его действия, если он выдан на полгода. Если же срок патента от 6 мес. до года, то внести плату за него следует в течение первых трех месяцев в размере одной трети от полной стоимости патента.

Заключение

Каким бизнесом заниматься и какую систему налогообложения выбрать для своего ООО — важное и ответственное решение. И это решение начинающий предприниматель должен принять самостоятельно. Мы понимаем, что разобраться в бухгалтерских и налоговых премудростях не всегда под силу даже очень целеустремленному человеку. Для того, чтобы вы смогли выбрать максимально выгодную систему налогообложения, подходящую именно под ваши нужды, мы и написали эту статью.

В ней мы сделали краткий обзор всех видов налоговых режимов, которые действуют в России в 2018-2019 гг для малого и среднего бизнеса. Показали на примерах схемы расчетов обязательного платежа и рассказали вам об условиях применения каждой из систем налогообложения.

Надеемся, вам была полезна наша статья! Желаем вам успехов на ниве вольного предпринимательства!

Звёзд: 1Звёзд: 2Звёзд: 3Звёзд: 4Звёзд: 5 (Пока оценок нет)
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *